(广告发布增值税率)

税率宝典

　　各位小伙伴们看过来，简并税率后，小编精心准备了增值税税率汇总表，有了这张表，再也不担心记不清税率啦！快点学起来吧~

　　注：小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易计税方法，一般情况下征收率为3%。

征收率为5%的情形

　　序号

　　税目

　　税率

　　1

　　不动产租赁服务

　　5%

　　2

　　销售不动产

　　5%

　　3

　　小规模纳税人转让其取得的不动产

　　5%

　　4

　　个人转让其购买的住房

　　5%

　　5

　　房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

　　5%

　　6

　　房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

　　5%

　　7

　　一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

　　5%

　　8

　　单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

　　5%

　　9

　　其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

　　5%

　　10

　　一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

　　5%

抵扣锦囊

　　增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，为进项税额，可以从销项税额中抵扣。

　　一、哪些项目可以抵扣？

　　1、水费(11%，自产的可3%)

　　政策依据：增值税条例及细则、财税〔2009〕9号

　　2、电费(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　3、购入办公用品(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　4、修理费(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　5、饮用桶装水(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　6、宣传用品(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　7、低值易耗品(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　8、差旅中的住宿费(6%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　9、广告费(6%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　10、咨询费(6%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　11、租赁费(有形动产)(17%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　12、租赁费(不动产)

　　(1)出租人在2016年5月1日后取得：11%

　　(2)出租人在2016年5月1日前取得：5%

　　政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告〔2016〕16号

　　13、培训费(6%，可选择简易3%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　14、会议费(不含住宿费、餐费、外购会议用品)(6%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　15、高速公路通行费(同12点，实际可减按3%)

　　政策依据：财税〔2016〕86号

　　16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费(同12点，实际5%)

　　政策依据：财税〔2016〕86号

　　17、取得固定资产(动产)(17%)

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则

　　18、取得固定资产(不动产)

　　根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定

　　政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

　　19、财产保险费(6%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　20、物业服务费(6%)

　　政策依据：财税〔2016〕36号

　　21、劳务派遣服务(派遣公司选择一般计税方法)(6%，实际大都采用差额计税5%)

　　政策依据：财税〔2016〕47号

　　22、购进的农产品(13%，已改为11%)

　　按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外

　　政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔2017〕37号

　　23、取得小规模纳税人代开专票(3%、5%)

　　例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%

　　政策依据：财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号

　　别忘了，这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~

　　二、哪些项目不可以抵扣？

　　1、差旅费(除住宿费外)

　　2、简易计税方法计税项目

　　3、免征增值税项目

　　4、集体福利或者个人消费

　　5、非正常损失的

　　6、贷款服务

　　7、餐饮服务

　　8、居民日常服务

　　9、娱乐服务

　　三、增值税抵扣时，要取得哪些扣税凭证？

　　纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　目前符合规定的增值税扣税凭证有：

　　1、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)；

　　2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；

　　3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；

　　4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；

　　5、农产品收购发票、销售发票；

　　6、通行费发票(不含财政票据)。

　　备注: 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　文章来源：北京朝阳税务

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